厦门地税部门解读：研发费用加计扣除政策红利释放

8无形资产费用如何摊销？

答：无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

9其他相关费用包括哪些费用？

答：其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

10其他相关费用如何计算？

答：其他相关费用限额＝上述第4题允许加计扣除的研发费用中的第(一)至(五)项的费用之和×10%/(1-10%)。

当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

11研发中取得的政府补助，可以计算加计扣除额吗？

答：企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

案例

某公司2017年度研发费用发生38000000元，其中材料及燃料动力费用855000元(材料费615000元，燃料费240000元)，直接从事研发的人员人工费用28882672元(工资奖金19287777元，基本养老保险等9594895元)，设备折旧费1556495元，鉴定论证评审费1974358元，设计制定资料翻译费用4731475元，加计扣除研发费用33326836元。2017年度共立项15项研发项目，研发人员358人。计算该公司研发费用加计扣除额。

其他相关费用限额＝(855000+28882672+1556495)×10%/(1-10%)=31294167×10%/(1-10%)=3477129.67(元)

其他相关费用发生额=鉴定论证评审费1974358+设计制定资料翻译费用4731475=6705833(元)

其他相关费用可扣除额为：3477129.67(元)

该公司可加计扣除的研发费用发生额：855000+28882672+1556495+3477129.67=34771296.67(元)

该公司研发费用加计扣除额：34771296.67×50%=17385648.34(元)